Определение таможенной стоимости

LCM Group ― опытный международный перевозчик и таможенный брокер с лицензией. Мы знаем о процедурах импорта и экспорта товаров почти все, поэтому предлагаем услуги грузоперевозки с таможенным оформлением любого товара или продукции. Услуга растаможки начинается с определения таможенной стоимости товара, ведь от этого параметра зависит сама возможность ввоза партии через пункт контроля ФТС.

Зачем определяется таможенная стоимость ввозимого товара

Согласно законам РФ и ТК ЕАЭС в таможенной декларации на ввозимую товарную партию обязательно указывают:

• страну происхождения;
• код товара по номенклатуре ЕТН ВЭД;
• вес и габариты в упаковке;
• цену товара;
• данные по транспорту, который проводит груз через границу.

Заявляемая владельцем груза или его представителем стоимость ввозимого товара ― обязательная часть таможенной декларации. Если в ДТ нет декларируемой (таможенной) стоимости, груз задержат на границе «до выяснения» или конфискуют в пользу государства. Даже за ошибки при определении таможенной стоимости можно ответить рублем и временем, которое дороже денег. Ведь именно от таможенной стоимости зависит величина обязательных налогов, сборов и платежей, которые платят в пользу государства.

Декларирование таможенной стоимости обязательно даже при оформлении транзитных грузов, которые идут от одной границы до другой. Физическое лицо обязано указывать цены на ввозимые товары при превышении указанного в ТК ценового порога.

Юрлицо или индивидуальный предприниматель обязано определить таможенную стоимость коммерческой товарной партии, указать ее в ГДТ (грузовой таможенной декларации) и подготовить все документы, подтверждающие заявленную цифру. Эти данные обязательно проверят и если вы использовали неправильный метод расчета таможенной стоимости, приготовьтесь заплатить за корректировку.

Какие методы определения таможенной стоимости используют инспекторы и брокеры

Вопросам таможенной стоимости посвящена отдельная, пятая глава ТК ЕАЭС. Методы расчета описываются в статьях 39-45, причем статья 40 полностью посвящается дополнительным начислениям. Наши брокеры используют в своей работе все шесть указанных в Таможенном кодексе методов расчета, поэтому мы готовы отстаивать свои цифры перед любой инстанцией.

В зависимости от обстоятельств наши представители используют при определении таможенной стоимости следующие методы:

1.   Определение по цене сделки

Описанный в 39 статье пятой главы ТК ЕАЭС метод принимается за основу при определении таможенной стоимости коммерческого груза. В этом случае в декларацию вносят уплаченную за товар сумму, а также все дополнительные расходы, указанные с 40-й статье Кодекса.

В 39-й статье оговариваются следующие условия применения этого метода оценки:

• покупатель (декларант) может распоряжаться ввезенным товаром без ограничений;
• цена товара не может зависеть от каких-то обязательств покупателя или продавца;
• продавец ввозимого товара не может получать часть выручки от перепродажи на территории Таможенного Союза;
• возможная связь между покупателем (декларантом) и продавцом ввозимого товара не влияет на цену сделки.

Последний пункт этих условий проверяют со всей строгостью. Иногда декларанту приходится доказывать отсутствие связи или влияние таковой на цену и связанную с ней таможенную стоимость. В большинстве случаев для доказательства отсутствия влияния на цену используют другие методы расчета, например, оценку по однородным или идентичным товарам.

2.   Определение по цене идентичных товаров

К этой методике прибегают в случае затруднений с определением таможенной стоимости по фактической цене товара. Суть методики заключается в расчете цены по фактической стоимости идентичного груза. Под таким грузом понимают аналогичную товарную партию, полученную от того же или другого продавца и ввезенную в ЕАЭС не позднее 90 дней до момента подачи вашей декларации.

Согласно 41 статье ТК ЕАЭС, если характеристики товарных партий не совпадают, в ход идут цены аналогичных товаров, ввозимых в Россию в других количествах. Разница в количественном соотношении корректируется за счет поправки, которая может увеличить или уменьшить указанную в декларации стоимость. При обнаружении нескольких фактов ввоза идентичных товаров с указанием разной цены в декларации величина таможенной стоимости определяется по наименьшему показателю. Если идентичного товара в базах данных ФТС не обнаружено, то расчет ведется по похожему (однородному) варианту.

3.   Определение стоимости по однородному товару

Оценка стоимости по этому методу практикуется только в том случае, если невозможен расчет по цене продажи или расценкам на идентичный товар. Однородный товар ― это продукция аналогичного назначения, но изготовленная другим производителем. Эта продукция должна быть продана для вывоза в Россию, причем в аналогичных количествах и не позднее 90 дней от момента подачи вашей декларации.

При расхождении в количестве товаров стоимость определяется с учетом корректировки в большую или меньшую сторону. Обоснованность корректировки доказывается документально, по обработанной таможней декларации на однородную товарную партию. Нюансы применения этого метода описаны в 42 статье ТК.

4.   Определение по методу вычитания

В 43 статье ТК ЕАЭС сказано, что если вы не смогли доказать стоимость по вашему контракту на поставку или по декларации на идентичную или однородную товарную партию, вам остается только использовать метод вычитания. В этом случае берется цена аналогичного товара, продаваемого в РФ, из которой вычитают транспортные расходы, платежи и сборы по авторскому праву, наценку посредников-ритейлеров, оплату страховки на груз.

После вычитания не связанных с оптовой стоимостью наценок у вас остается истинная цена единицы товара, которую можно использовать при заполнении декларации. При оценке по методу вычитания предполагается, что сравниваемые товары находятся в одинаковом состоянии, а объект сравнения ввезли в страну не позднее 90 дней до даты вашего декларирования.

5.   Определение по методу сложения

Статья 44 ТК ЕАЭС предлагает еще один способ оценки товаров ― сложение стоимости:

• расходов на материалы и производство товарной единицы;
• расходов на администрирование производства и заработную плату рабочих;
• средней прибыли при продаже единицы однородного или идентичного товара;
• грузоперевозки, включая погрузку и выгрузку;
• лицензионных и страховых выплат, роялти, патента и прочего.

Сведения о производственных расходах получают у производителя товара. Под административными расходами понимают траты, связанные с производством, продажей и оформлением вывоза в Россию. Сведения по средней прибыли получают у производителей товаров идентичного или однородного вида. Производитель должен вести свою деятельность в стране происхождения импорта.

6.   Резервный вариант

Если изложенные в статьях 39 и 41-44 правила невозможно использовать в чистом виде, обращайтесь к статье 45 ТК ЕАЭС, которая смягчает категоричность основных методов расчета таможенной стоимости. Например, согласно ст. 45 допускается использование расценок на продукцию аналогичного типа, которую изготовили за пределами страны происхождения ваших товаров. Эта же статья смягчает требование относительно выборки стоимости идентичного или однородного товара, который ввезли в 90-дневный периода до подачи вашей декларации, ― этот период можно увеличить «в разумных пределах».

Статья 45 устанавливает очередность применения методик оценки. Она соответствует порядковому номеру статей ТК. Сначала пробуют применить 39 статью, затем 41 и так далее до 44. В 45-й статье установлены и ограничения, которые запрещают использовать при определении декларируемой стоимости розничных расценок в России, наибольших величин, указанных в ДТ на идентичные товары, розничных расценок в стране происхождения товара.

Дополнительные начисления при определении таможенной стоимости

Цену партии импорта можно рассчитать прямыми и косвенными методами. Но в таможенную стоимость входит не только цена товарной единицы или партии. В декларацию включаются дополнительные начисления, причисленные в статье 40 ТК ЕАЭС:

• вознаграждение всем посредникам в цепочке ― от агентов, которые нашли продавца в стране происхождения до брокера, оформляющего растаможку;
• цена тары, если она будет частью товара, а также цена упаковки (материалы и работа);
• доход ритейла от реализации коммерческой товарной партии;
• оплату транспортировки от склада производителя до таможенного пункта в России;
• оплату погрузки и выгрузки, а также других складских услуг;
• оплату лицензии, роялти, патента и других отчислений по авторскому праву.

Частью декларируемой суммы не могут быть транспортные расходы при доставке по России, платежи в пользу ФТС, а также другие налоги и сборы. Но частью декларации может быть оплата возврата товара продавцу.

Что будет при неправильном определении таможенной стоимости

Ошибки в декларациях ― это обыденность, а не злостное нарушение, поэтому декларанту всегда предложат процедуру корректировки, которая предполагает перерасчет указанных в ДТ сумм. Перерасчет выполняется сотрудником таможни, причем в декларации правят не только цену. Обязательной корректировке подлежат и суммы таможенных отчислений в пользу государства. Из-за этого работники таможни могут злоупотребить правом на корректировку, навязав свое мнение начинающему импортеру или экспортеру.

Наша компания готовит полный пакет документов для официальной растаможки товаров. Мы отстаиваем каждую цифру, указанную в декларации нашего клиента. Спор продолжится даже после ввоза товара в Россию, ведь иногда легче согласится с корректировкой, чем тратить время на препирательства с инспектором. Мы гарантируем возврат несправедливо начисленных сумм платежей и сборов. LCM Group действует только в интересах своих клиентов.